Chyták jménem daňová rezidence. Jak pracovat z ciziny a zůstat českým daňovým rezidentem ?
Představa je to nesmírně lákavá: sedíte v plážové kavárně na Bali nebo v útulném coworkingu v Lisabonu, na stole máte notebook, v ruce ledovou kávu a vaše české podnikání běží nerušeně dál. Digitální nomádství zažívá obrovský boom a stále více českých freelancerů (OSVČ) i majitelů firem (s.r.o.) přesouvá svou „kancelář“ do teplejších krajin.
Jenže zatímco sbalit kufr a koupit letenku je otázkou několika minut, přibalit s sebou české daně bez právních a daňových rizik už tak jednoduché není. Finanční úřady po celém světě začínají nomády sledovat stále pozorněji. Pokud totiž pracujete z ciziny, můžete velmi snadno a nechtěně překročit neviditelnou hranici a stát se daňovým rezidentem v zemi, kde o to vůbec nestojíte.
Co to znamená pro vaše OSVČ nebo s.r.o., jaká jsou rizika, jak funguje pravidlo 183 dní a jaké jsou bezpečné časové limity? Připravili jsme pro vás kompletního průvodce, abyste mohli cestovat s klidným svědomím i čistým štítem u finančního úřadu.
1. Co je to daňová rezidence a jak se určuje?
Daňová rezidence (či daňový domicil) je klíčový status, který určuje, kterému státu musíte přiznat a zdanit své celosvětové příjmy.
- Daňový rezident ČR (neomezená daňová povinnost): Daní v České republice své celosvětové příjmy – tedy příjmy plynoucí jak ze zdrojů v ČR, tak i ze všech zahraničních zdrojů.
- Daňový nerezident ČR (omezená daňová povinnost): Má daňovou povinnost pouze vůči příjmům, které mají zdroj na území ČR (např. příjmy z pronájmu české nemovitosti).
Podle českého zákona o daních z příjmů (ZDP § 2 odst. 2) jste českým daňovým rezidentem, pokud máte v ČR bydliště nebo se zde obvykle zdržujete. Jak tyto pojmy zákon definuje?
A. Bydliště (stálý byt)
Bydlištěm se pro daňové účely rozumí místo, kde máte stálý byt za okolností, z nichž lze usuzovat na váš úmysl se v tomto bytě trvale zdržovat. Nemusí jít o byt v osobním vlastnictví, může se jednat i o dlouhodobý pronájem. Rozhodující je úmysl trvalosti a to, že byt nemáte jen pro občasné přespání.
B. Obvyklé zdržování (Pravidlo 183 dní)
Obvykle se v ČR zdržujete tehdy, pokud zde pobýváte alespoň 183 dnů v příslušném kalendářním roce, a to souvisle nebo v několika obdobích. Do této lhůty se započítává každý započatý den pobytu.
Když se střetnou dva státy: Mezinárodní smlouvy
Pokud vycestujete do zahraničí, velmi často se stane, že vás tamní stát začne považovat za svého daňového rezidenta na základě svých vlastních zákonů (např. proto, že tam pobýváte déle než 183 dní, nebo si tam dlouhodobě pronajmete byt) ačkoliv v ČR splňujete podmínky.
V takovém případě vzniká mezinárodní konflikt, který řeší Smlouvy o zamezení dvojího zdanění (SZDZ) mezi ČR a danou zemí. Tyto smlouvy mají přednost před naším zákonem a obsahují tzv. hraniční určovací kritéria (tie-breaker rules), která se posuzují postupně jedno po druhém:
- Stálý byt: V které zemi máte k dispozici stálý byt?
- Středisko životních zájmů: Kde máte užší osobní, rodinné a hospodářské vztahy? (Kde žije vaše rodina, kde máte bankovní účty, majetek, zázemí?)
- Místo, kde se obvykle zdržujete: Pokud nelze určit středisko zájmů, v které zemi trávíte více času?
- Státní občanství: Pokud nepomůže ani předchozí bod, rozhoduje vaše občanství.
2. Co hrozí pro OSVČ při práci z ciziny?
Pokud podnikáte jako fyzická osoba (OSVČ) a vycestujete do zahraničí, čelíte dvěma hlavním daňovým rizikům:
Riziko A: Ztráta české daňové rezidence a drahé danění v cizině
Pokud v ČR zrušíte nájem, odhlásíte se z trvalého bydliště, sbalíte rodinu a strávíte v zahraničí většinu roku, přestáváte splňovat definici českého rezidenta. Stanete se daňovým rezidentem v hostitelské zemi.
To znamená, že v této zemi musíte přiznat a zdanit všechny své celosvětové příjmy (včetně těch z českého podnikání) podle tamních sazeb. V mnoha oblíbených nomádských destinacích v západní Evropě (Španělsko, Portugalsko, Německo) je přitom zdanění výrazně vyšší než v ČR a uplatňuje se tam vysoká progresivní sazba (často 30 % až 50 %).
Pro srovnání – jaké jsou daně v ČR v roce 2026?
- Daň z příjmů fyzických osob: Činí 15 % pro část základu daně do 36násobku průměrné mzdy (což pro rok 2026 představuje hranici 1 762 812 Kč ročně) a 23 % pro částku nad tento limit.
- Minimální měsíční zálohy OSVČ (hlavní činnost 2026): Sociální pojištění činí 5 005 Kč a zdravotní pojištění 3 306 Kč.
Riziko B: Vznik stálé provozovny v zahraničí
I když si uhájíte českou daňovou rezidenci (protože máte v ČR stále rodinu a stálý byt, kam se vracíte), v zahraničí vám může vzniknout tzv. stálá provozovna (permanent establishment).
Pokud v cizí zemi pracujete fyzicky z pronajaté kanceláře, bytu nebo dokonce dlouhodobě z hotelu, tamní úřady mohou tvrdit, že tam máte pevné místo k výkonu činnosti. U služeb navíc mezinárodní smlouvy definují tzv. službovou stálou provozovnu, která vzniká prostým fyzickým pobytem a poskytováním služeb na území daného státu po dobu delší než 183 dní v jakémkoliv dvanáctiměsíčním období.
Pokud vám v zahraničí stálá provozovna vznikne:
- Musíte se v dané zemi registrovat k daním.
- Musíte tam vést účetnictví/evidenci a zdanit tam tu část zisku, kterou jste vygenerovali prostřednictvím této provozovny.
- Dostáváte se do extrémně složité administrativní situace a hrozí vám dvojí zdanění.
3. Co hrozí pro s.r.o. při práci z ciziny? (Skryté riziko „Místa vedení“)
Mnoho podnikatelů se domnívá, že pokud si založí české s.r.o., mají vyhráno. Firma je přece registrovaná v ČR, má zde sídlo zapsané v obchodním rejstříku, takže daně platí v ČR. To je ale obrovský daňový omyl.
Podle českého zákona o daních z příjmů (§ 17 odst. 3) i podle mezinárodních standardů jsou daňovými rezidenty ČR ty právnické osoby, které mají na území České republiky své sídlo nebo místo svého vedení.
- Místem vedení se rozumí adresa místa, ze kterého je poplatník řízen (tedy kde se přijímají zásadní a koncepční rozhodnutí týkající se řízení firmy a kde se schází její vedení).
Jak toto riziko funguje v praxi digitálního nomáda?
Představte si, že jste jediným společníkem a jednatelem svého českého s.r.o. Odletíte na 9 měsíců do Španělska, odkud kompletně řídíte celou firmu – schvalujete faktury, komunikujete s klienty, rozhodujete o investicích a podepisujete smlouvy ze svého španělského pronájmu.
Španělský finanční úřad může velmi snadno argumentovat, že skutečné místo vedení (place of effective management) vaší firmy se nachází na území Španělska. Následky mohou být fatální:
- Vaše české s.r.o. bude španělskými úřady prohlášeno za španělského daňového rezidenta.
- Španělsko bude požadovat zdanění celosvětových zisků této firmy tamní sazbou korporátní daně.
- Vznikne spor mezi českým a španělským finančním úřadem, během kterého budete muset složitě dokazovat, kde se klíčová rozhodnutí skutečně dělala.
4. Existuje „bezpečný počet dní“ pro práci z ciziny?
Pokud se chcete vyhnout rizikům spojeným se změnou daňové rezidence nebo vznikem stálé provozovny, musíte dodržovat určitá časová pravidla. Neexistuje jedno univerzální „magické číslo“, ale v praxi se můžeme opřít o následující časové zóny:
🟢 Do 90 dní v jedné zemi (Zóna bezpečí)
Pokud v žádné jednotlivé zemi nestrávíte více než 3 měsíce (90 dní) v kuse a cestujete jako klasický turista, riziko je minimální. Žádný stát vás za takto krátkou dobu nezačne považovat za svého daňového rezidenta a nevznikne vám tam ani stálá provozovna pro služby. Stále plně spadáte pod ochranu své české daňové rezidence.
🟡 Do 183 dní (Zóna zvýšené pozornosti)
Pokud v jedné zemi strávíte méně než 183 dní v kalendářním roce (nebo v klouzavých 12 měsících):
- Nevzniká zde automatická daňová rezidence na základě délky pobytu.
- U většiny smluv o zamezení dvojího zdanění je limit 183 dní klíčový pro to, aby nevznikla službová stálá provozovna.
- Pozor: I při pobytu kratším než 183 dní vám může vzniknout stálá provozovna, pokud si v zemi pronajmete stálou kancelář nebo provozujete činnost přes pevnou základnu!
🔴 Nad 183 dní (Zóna vysokého rizika)
Pobyt v jedné cizí zemi přesahující 183 dní v roce téměř jistě spustí tamní daňovou rezidenci pro vás jako fyzickou osobu a pro vaše podnikání (OSVČ či místo vedení s.r.o.) daňové povinnosti v této zemi .
5. Praktické tipy pro bezpečné nomádění bez daňových potíží
Abyste si na cestách udrželi klidný spánek a čistý štít před finančními úřady, držte se těchto doporučení:
- Udržujte své „středisko životních zájmů“ v ČR:
- Zachovejte si v České republice stálý byt (vlastní nebo dlouhodobý nájem, který během cest nepodnajímáte cizím lidem).
- Mějte v ČR aktivní bankovní účty, rodinné vazby, trvalé bydliště a lékaře.
- Hlídejte si čas strávený v jednotlivých zemích:
- Cestujte a střídejte destinace. Ideální je nestrávit v jedné zemi více než 90 dní v kuse a rozhodně ne více než 183 dní za rok.
- Veďte si cestovní deník a schovávejte si letenky, jízdenky a účty z ubytování (např. z Airbnb). V případě kontroly jimi můžete snadno prokázat, že jste v dané zemi nepobývali dostatečně dlouho na to, aby vám tam vznikla daňová povinnost.
- Pozor na registraci k pobytu:
- V mnoha zemích EU máte povinnost se při pobytu nad 3 měsíce registrovat na úřadech. Tato registrace může být pro tamní finanční úřad vodítkem, že se stáváte místním daňovým rezidentem.
- Jak chránit své s.r.o. před rizikem „místa vedení“:
- Zásadní rozhodnutí (např. valné hromady s.r.o., schvalování účetních závěrek, podpisy klíčových smluv) realizujte výhradně v době, kdy jste fyzicky v České republice.
- Pokud je to možné, jmenujte v ČR druhého jednatele (např. důvěryhodného partnera či kolegu), který v ČR fyzicky pobývá a podílí se na operativním řízení firmy.
- Nepronajímejte si jménem firmy kanceláře v zahraničí.
- Využívejte výhody plné digitalizace:
- Moderní podnikání na cestách vyžaduje bezpapírové fungování. Přechod na 100% digitální účetnictví a cloudové nástroje vám umožní mít perfektní pořádek v dokladech, ať už jste kdekoliv na světě, a okamžitě reagovat na komunikaci s českým finančním úřadem přes datovou schránku.
Tento podklad má informativní charakter a vychází z legislativy platné pro rok 2026. Mezinárodní daňové právo je mimořádně složité a každá země má svá specifika. Před delším vycestováním proto vždy doporučujeme zkonzultovat vaši individuální situaci s daňovým poradcem.
Chcete mít své účetnictví pod kontrolou, i když jste na druhém konci světa?
Naše účetní kancelář se specializuje na kompletně digitální a bezpapírové účetnictví pro moderní podnikatele, freelancery a firmy. Propojíme vaše systémy přes API, zbavíme vás zbytečných šanonů a papírování, a vy se můžete v klidu věnovat svému byznysu odkudkoliv na světě.
Napsat komentář